證券代碼：300158    證券簡稱：振東制藥   公告編號：2023-035

              山西振東制藥股份有限公司

  本公司及董事會全體成員保證信息披露內容的真實、準確、完整，

【資料圖】

沒有虛假記載、誤導性陳述或重大遺漏。

  山西振東制藥股份有限公司（以下簡稱“公司”或“振東制藥”）于

第 145 號）《關于對山西振東制藥股份有限公司的年報問詢函》。公

司高度重視，針對涉及問題一一對照核查，具體回復情況如下。

  一、年報顯示，你公司 2022 年銷售費用中服務費、市場運營費

為 11.17 億元，占你公司 2022 年營業收入的 30%。請補充說明你公

司關于服務費、市場運營費的相關規定、內部控制程序、報告期是否

得到有效執行，主要支出對象類別構成、前十大支付對象的名稱、注

冊時間、注冊資本、參保人員情況、報告期業務往來內容，歷史業務

往來情況、是否屬于報告期新增服務商，如是，請說明相關交易獲取

方式及渠道、相關介紹人員情況、與你公司控股股東、實際控制人和

董監高人員是否存在關聯關系，交易對方相關出資人及董監高人員與

你公司控股股東是否存在關聯關系，是否已履行相應審議程序及信息

披露義務，交易金額是否與對方規模相匹配、交易對價是否公允及判

斷依據，相關款項支付協議約定支付時點、實際支付時點、是否存在

提前付款的情形，相關付款安排是否具備商業合理性，是否存在控股

股東通過服務商實施資金占用的行為，支出項目對應產品產生的收入

及費用、經濟效益是否符合正常商業邏輯，服務費、市場運營費占比

是否與同行業上市公司存在較大差異，是否存在違規返利的情形。請

年審會計師發表明確核查意見。

公司回復：

  （1）目的：為加強費用支付及核銷管理，提高費用使用的效率

及核算的準確性、業務的真實性，確保業務正常運行。并結合本公司

實際情況，制定本規程。

  （2）范圍：適用于制藥股份所有公司。

  （3）責任人：計劃財務部、歸口管理部門、業務部門。

  （4）原則：需遵循客觀性、真實性、可靠性、可驗性原則，以

實際發生為依據，真實反映業務情況；入賬科目不得隨意變更，如需

變更，應將變更的內容和理由予以說明，便于分析統計；相關數據應

按期進行，不得提前或延后，以免數據信息失準，對決策造成偏差；

數據應當口徑一致，相互可比，便于分析。

  （5）內容：管理細則中對差旅費、廣告宣傳費、招待費、上架

費、服務費、運營費、車輛費、物流費、租賃費、咨詢費等費用列明

了費用的定義、管理流程、申請及報銷流程、核銷標準。

服務費管理細則如下：

  ①定義：各類技術服務、咨詢服務等業務產生的費用支出；

  ①管理流程：申請人→法務專員審核→法務總監審核→費用歸屬

省區總經理審核→費用歸屬分管領導審核→提交原始憑證→財務審

核→直接上級審核→費用陽光；

  ①申請：申請人申請→業務領導按金額分級審核可行性→法務審

核合同合規性；

  ①報銷：直接上級審核業務真實性；費用陽光審核票據真實性、

合規性；

  ①核銷標準：

  a、陽光票據要求：按公司模板要求填寫陽光費用 PPT；票據陽

光后簽字報銷，堅持不陽光不報銷原則；財務對任何報銷費用有詢問

權，對有異議費用不予審核；提供費用申請單、真實合格發票、有效

合同或協議、費用出賬匯總表。

  b、票據審核要求：發票、明細、支付憑證三票合一；發票號碼

一致，與刷卡、明細時間一致，后開發票情況除外；要求票據粘貼平

整、整潔，封面字體不得潦草，黑色碳素筆填寫。

運營費管理細則如下：

  ①定義：指為省區辦事處籌集生產經營所需資金發生的費用、為

組織和管理生產經營活動而發生的費用、銷售商品過程中發生的相關

費用；

  ①管理流程：申請人→費用歸屬部門負責人審核→費用歸屬分管

領導審核→費用歸屬分管總裁→執行總裁→提交原始憑證→財務審

核→直接上級審核→費用陽光；

  ①申請：申請人申請→業務領導按金額分級審核可行性→財務審

核預算可行性；

  ①報銷：直接上級審核業務真實性；費用陽光審核票據真實性、

合規性；

  ①核銷標準：

  a、陽光票據要求：按公司模板要求填寫陽光費用 PPT；票據陽

光后簽字報銷，堅持不陽光不報銷原則；財務對任何報銷費用有詢問

權，對有異議費用不予審核；提供費用申請單、真實合格發票、有效

合同或協議、費用出賬匯總表。

  b、票據審核要求：發票、明細、支付憑證三票合一；發票號碼

一致，與刷卡、明細時間一致，后開發票情況除外；要求票據粘貼平

整、整潔，封面字體不得潦草，黑色碳素筆填寫。

  以上內部控制程序在報告期內得到了有效執行。

                                                                                                      單位：萬元、人

                                                                                                                   是否

                                            法定代   參保人    22 年交易                 21 年交                              新增

序   支付對象         注冊時間           注冊資本                                   業務內容                     歷史業務往來情況

                                            表人    員情況     金額                    易金額                                服務

                                                                                                                   商

                                                                                         從 2020 年 1 月合作至今，主要為公司提

    北京振東健康

    科技有限公司

                                                                                         絡銷售，制定運營方案，提供客服服務

    阿里健康大藥                                                                               從 2020 年 4 月合作至今，主要為公司在

                                                                   店鋪活動策劃、設計、

                                                                   推廣等服務

     限公司                                                                                 服及推廣等服務

    長治誠聚康企                                                                               從 2020 年 5 月合作至今，主要是提供產

    務有限公司                                                                                詢等服務

    長治市圣悅齊

                                                                                         從 2020 年 5 月合作至今，主要是提供產

    企業管理咨詢

    服務有限責任

                                                                                         詢等服務

     公司

    廣州得賦阿里                                                         達霏欣旗艦店店鋪活動            從 2022 年 3 月合作至今，主要為公司在

     限公司                                                           務                     服及推廣等服務

                                                                                                               是否

                                         法定代   參保人   22 年交易                 21 年交                              新增

序    支付對象         注冊時間           注冊資本                             業務內容                      歷史業務往來情況

                                         表人    員情況    金額                    易金額                                服務

                                                                                                               商

                                                                                     從 2022 年 1 月合作至今，主要是提供產

     山西晉薪寶科

     技有限公司

                                                                                     詢等服務

     長治泓愷葉晟                                                                          從 2020 年 5 月合作至今，主要是提供產

     有限公司                                                                            詢等服務

     山西吉鼎泰零                                                                          從 2022 年 1 月合作至今，主要是提供產

       司                                                                             詢等服務

     廣西京東拓先                                                    用戶設計、策劃并實施            從 2020 年 5 月合作至今，主要為公司在

      公司                                                       廣技術服務                 廣告投放渠道等推廣技術服務

     余干縣學泰咨                                                                          從 2022 年 6 月合作至今，主要是提供產

       司                                                                             詢等服務

                                                                                             單位：萬元

                           公司   法定

                      介紹                                     交易                               支付   提前

序    名稱      獲取方式          任職   代表    股東      董事   監事   高管           協議支付時點      實際支付時點

                      人                                      金額                               原因   支付

                           情況   人

    廣州得賦阿   為阿里天貓平臺                  阿里健康大                           對方發出賬單， 對方發出賬單，

                                                                                              服務

                                                                                              完成

    房有限公司   推廣合作商                    有限公司                            15 個工作日內    15 個工作日內

                           山西                                        交付服務達到      交付服務達到驗

    山西晉薪寶

                           省區                      侯代                驗收標準，并收     收標準，并收到      服務

                           總經                      銀                 到發票 5 個工作   發票 5 個工作日    完成

      司

                           理                                         日內          內

                           山西                                        交付服務達到      交付服務達到驗

    山西吉鼎泰                            太原零工企

                           省區                      靳海                驗收標準，并收     收標準，并收到      服務

                           總經                      濤                 到發票 5 個工作   發票 5 個工作日    完成

    限公司                              公司、徐芮

                           理                                         日內          內

                           海南                                        交付服務達到      交付服務達到驗

    余干縣學泰

                      李濟   公司   涂學   涂學太、涂愛   涂學   涂愛   涂學           驗收標準，并收     收標準，并收到      服務

                      軍    業務   太      民      太    民    太            到發票 5 個工作   發票 5 個工作日    完成

    限公司

                           經理                                        日內          內

    以上列表中，服務商的相關出資人及董監高人員信息均通過天眼

查官網查詢獲得，經與公司人員信息核實，未在公司任職，與公司控

股股東不存在關聯關系。根據相關規則，以上交易未達到審議及披露

標準。

    服務商通過相關業務人員引薦介紹，公司按照《服務商資質審核

及管理流程》嚴格執行。經電話溝通，上述服務商交易規模上億元，

合作前，公司相關人員也實地到訪服務商公司參觀、考察，從其運營

環境、調研配套設施、專業化能力、活動覆蓋范圍等方面進行了深入

了解，服務商亦來我公司考察，雙方進行了深入的交流，符合公司的

服務要求，從而達成了合作。公司重點把控相關推廣服務能否達到推

廣要求，推廣費用在活動結束后進行驗收，并收到相關服務活動附件、

發票等相關憑證，通過陽光費用的形式審核完畢后進行支付。

    交易對價通過與重慶向日葵科技服務有限公司、海南子午互聯網

醫院公司等多家公司對比詢價，價格公允。

    由于選取的服務商公司性質不同，所以報價模式不同。

    對于山西晉薪寶科技有限公司、山西吉鼎泰零工科技有限公司此

類屬于一般納稅人的企業，由于其人員多，平臺大，服務范圍輻射全

國，公司采用比價的方式選取，詳情如下：

                公司調研方案對比

序        公司名稱             申報方式/內容        收費比例

  注：收費比例是指按照交易金額的百分比收取相關服務費。即在結算金額的

基礎上，加收 10%的服務費用。

  對于余干縣學泰咨詢服務有限公司此類個體工商戶，由于其服務

內容較局限，采用自行承包的方式，并自主的完成推廣服務，影響力

較小。公司采用評分方式選取，詳情如下：

                                  服務商企業審查標準表

                                                              評分標準

                                          服務商資質         服務商服務能力              服務商收費價格

    注                               法人有    是否                        價格同

                                                  是否合   專業化                   價格同比     價格同比     合

序   冊     名稱           具體內容         無違法    合法                 覆蓋范    比低

                                                  規運營   能力                    低 20%    低 30%    計

    地                               記錄     成立                 圍（25   10%

                                                  （10   （25                   （10-15   （15-20

                                    （10    （10                 分）    （5-10

                                                  分）    分）                     分）       分）

                                    分）     分）                        分）

    上   余干縣學泰咨詢   企業管理咨詢、計算機信息技術、

    饒   服務有限公司    商務信息策劃、企業營銷策劃

    上   橫峰縣富利咨詢   企業管理咨詢、計算機信息技術、

    饒   服務有限公司    商務信息策劃、企業營銷策劃

    上   上饒市上騰咨詢   企業管理咨詢、計算機信息技術、

    饒   服務有限公司    商務信息策劃、企業營銷策劃

    上   江西華淦咨詢服   企業管理咨詢、計算機信息技術、

    饒   務有限公司     商務信息策劃、企業營銷策劃

    上   上饒市明俊企業   企業管理咨詢、計算機信息技術、

    饒   咨詢有限公司    商務信息策劃、企業營銷策劃

            服務費、市場運營費構成明細

                                                              單位：萬元

       項目                     金額                             占比

市場推廣服務                               88,413.53                     79.10%

會議服務                                 22,243.10                     19.90%

市場調研                                    1,117.74                    1.00%

       合計                           111,774.38                     100.00%

               同行業銷售費用占比情況

                                                              單位：萬元

                                           銷售費用中服

                                  占營業                        占銷售     占營業

同行業可比公司     營業收入        銷售費用               務費、市場運營

                                  收入比                        費用比     收入比

                                            費等總額

     廣譽遠      99,469     85,363    86%              68,402   80%      69%

     步長制藥   1,495,125   748,421    50%             712,297   95%      48%

     濟川藥業    899,637    411,273    46%             362,420   88%      40%

     益佰制藥    273,526    119,580    44%              83,329   70%      30%

     康緣藥業    435,087    186,783    43%             130,671   70%      30%

     振東制藥    372,856    151,756    41%             111,774   74%      30%

     由上表可見，公司服務費、市場運營費占比水平與同行業上市公

司不存在較大差異，也不存在違規返利的情形。

     服務費、市場運營費的支出保證了產品的銷售并促進了銷售的增

長，具體情況如下：達霏欣米諾地爾搽劑銷售同比增長 40.30%；公

司獨家產品復方苦參注射液市場份額由 12%提升至 14%；比卡魯胺

膠囊銷量較同期增長 7%；西黃丸銷售同比增長 160%；冠心寧注射

液銷售同比增長 107%。

     年審會計師核查并發表明確意見：

     針對公司銷售費用的審計，我們實施了如下的審計程序：

     ①了解公司的銷售政策，獲取銷售費用計提的依據；

  ②通過分析性復核等程序核對銷售費用計提的充分性和適當性；

  ③詢問并了解服務費、市場運營費的核銷流程及審批手續；

  ④獲取服務費、市場運營費合同，核實供應商是否已根據合同條

款履行了相應的合同義務，獲取服務、推廣等相關證據資料；

  ⑤根據合同條款，檢查支付服務費、市場運營費的進度、付款單

據、審批單據等；

  ⑥考慮可能存在關聯關系、注冊地相似及新增等評估確認審計風

險較高的情況，對前十大供應商中 7 家供應商北京振東健康科技有限

公司、長治誠聚康企業管理咨詢服務有限公司、長治市圣悅齊企業管

理咨詢服務有限責任公司、長治泓愷葉晟企業營銷策劃有限公司、山

西吉鼎泰零工科技有限公司、山西晉薪寶科技有限公司、余干縣學泰

咨詢服務有限公司進行訪談。對于前十大中阿里健康大藥房醫藥連鎖

有限公司、廣州得賦阿里健康大藥房有限公司、廣西京東拓先電子商

務有限公司 3 家供應商評估確認風險較小，未進行訪談；

  ⑦對主要和新增供應商進行工商查詢，通過查詢股東、實際控制

人和高管排查是否存在關聯方；

  ⑧獲取長治誠聚康企業管理咨詢服務有限公司、長治市圣悅齊企

業管理咨詢服務有限責任公司、長治泓愷葉晟企業營銷策劃有限公司

供應商的銀行流水，經查銀行流水主要支付工資稅費及報銷，未發現

支付給控股股東資金情況。其他供應商因自身原因尚未提供相應銀行

流水。

  通過執行了以上程序，并獲取了相應的審計證據，我們未發現存

在資金占用情況和違規返利情況。

  二、年報顯示，你公司 2019 年 12 月至 2021 年 3 月期間，存在

控股股東通過公司子公司山西振東道地藥材開發有限公司向平順縣

龍碩種植專業合作社、陵川縣燎原中藥材專業合作社、平順縣梅海種

植專業合作社預付中藥材采收款及向其出借款項等形式實施資金占

用的行為。請補充說明 2022 年你公司涉及平順縣、陵川縣相關客戶

的名稱、注冊時間、注冊資本、參保人員情況、業務往來內容、發生

額及期末余額，交易對方相關出資人及董監高人員與你公司控股股東

是否存在關聯關系，你公司是否已履行相應審議程序及信息披露義

務，你公司針對相關交易采取的內部控制制度是否有效執行，涉及采

購支出的應說明協議約定的支付時點、驗收時點、實際支付時點，是

否存在提前付款的情形，交易金額是否與對方規模相匹配、交易對價

是否公允及判斷依據，涉及對外出售業務的，應說明與其歷史業務往

來情況、此次交易必要性、交易金額是否與對方規模相匹配、交易對

價是否公允及判斷依據，涉及其他業務往來的，請具體說明其商業合

理性。請年審會計師發表明確核查意見。

  公司回復：

                                             采購客戶明細

                                                                                                            單位：萬元

                                                                                            金額

                                             高   注冊    參保   是否提

序     公司           成立時間           法人   監事                         業務內容    期初金         本期采購       本期付

                                             管   資本    人數   前預付                                             期末金額

                                                                             額         金額        款金額

    平順縣源正中藥材                                                      黨參、鮮青

    種植專業合作社                                                         翹

    平順縣潞匯堂種植                      韓月

     專業合作社                        書

    平順縣梅海種植專                      程秋                         是    資金占用    -1,024.42     291.82     -732.6        0.0

      業合作社                        梅                          否    連翹、黨參                 394.68    108.15      286.53

    平順縣龍碩種植專                      王玲                         是    資金占用     -561.70       45.93   -515.77          0

      業合作社                        玲                          是    連翹、黨參     -80.00      271.33         0      191.33

                                                             是    資金占用     -637.15     386.15                -251.00

    平順縣順正中藥材                      宋建

    開發有限公司                        生                          否                   0      378.64    378.64          0

                                                                  仁，牛蒡子

    平順縣錦輝農業有                      路何

      限公司                         堂

    平順縣潞本草種植                      王亞

     專業合作社                        強

    平順縣瑞茂中藥材                      韓鵬

    有限責任公司                        波

     平順縣正鑫種養購                      馬剛

      銷有限公司                        日

                                              范

     平順縣惠澤農業開

      發有限公司

                                              忠

     平順縣元亨中藥材                      王亞

       有限公司                        強

     陵川縣燎原中藥材                      楊志

      專業合作社                        玲

     陵川縣晉德譽中藥                      侯晉

     材專業合作社                        義

     陵川縣愛尚中藥材                      李志

      專業合作社                        平

     陵川縣前平靈中藥                      秦平

     材種植有限公司                       玲

     注：期初、期末余額“負數”代表預付款余額，本期付款金額“負數”代表退款。

化、全國產量及銷售情況等完善的數據庫，對中藥材價格走勢擁有系統的分析數據。中藥材采購主要是從農業合作

社進行采購，當公司預測中藥材價格即將上漲時，會提前預付貨款鎖定產品價格及貨源，從而降低中藥材采購成本。

近三年，中藥材價格普遍上漲，公司需要通過預付貨款的方式鎖定價格及貨源。

   （1）平順縣梅海種植專業合作社于 2019 年 10 月成立，位于山

西省長治市平順縣青羊鎮大渠村村東，經營范圍主要為：中藥材、蔬

菜種植、加工、儲存、銷售、收購。2019 年 12 月-2021 年 2 月，共

計支付給該合作社 1,755 萬元，形成資金占用。2021 年 4-12 月該合

作社陸續還貨 730 萬元。2022 年年初資金占用余額為 1,024.42 萬元，

司控股股東不存在實際占用公司資金的情況。

萬元，2022 年末應付未付 286.53 萬元。

   （2）平順縣龍碩種植專業合作社于 2019 年 10 月成立，位于山

西省長治市平順縣西溝鄉龍家村村東，經營范圍主要為：中藥材、蔬

菜種植、加工、儲存、銷售、收購。2019 年 12 月-2021 年 3 月，共

計支付給該合作社 4,835 萬元，形成資金占用。2021 年 4-12 月該合

作社陸續還貨 4,273 萬元，2022 年年初資金占用余額為 561.70 萬元，

東不存在實際占用公司資金的情況。

元，2022 年末應付未付 191.33 萬元。

   （3）陵川縣燎原中藥材專業合作社成立于 2012 年，位于山西省

晉城市，是一家以從事農業為主的企業，2021 年 1 月支付給該合作

社 524 萬元，形成資金占用。2022 年 1 月對方還款 524 萬元后平賬，

至 2022 年末，公司控股股東不存在實際占用公司資金的情況。

   截至 2022 年期末道地藥材通過向平順縣龍碩種植專業合作社、

陵川縣燎原中藥材專業合作社、平順縣梅海種植專業合作社預付中藥

材采收款形式，將資金轉出至上述合作社，再將資金全部轉至振東制

藥控股股東山西振東健康產業集團有限公司（以下簡稱“振東集團”），

形成的資金占用 7,114 萬元已全部收回，

                     其中收到資金 3,399.12 萬元，

收到貨物 3,714.88 萬元。

   （4）平順縣順正中藥材開發有限公司，注冊地址：山西省長治

市平順縣青羊鎮山南底村，經營范圍：中藥材種植、購銷、倉儲、初

加工；普通道路貨物運輸；代用茶生產銷售。（依法須經批準的項目，

經相關部門批準后方可開展經營活動），注冊資本：750 萬元人民幣，

執行董事兼總經理：宋建生，監事：和義琴，財務負責人：李竹梅。

經公司調查，以上三人均為公司員工，宋建生在公司擔任后勤經理一

職，和義琴在公司擔任審計經理一職，李竹梅在公司擔任審計員一職。

以上 3 人在外任職情況如下：

   姓名               任職單位名稱     擔任職務

   宋建生       平順縣順正中藥材開發有限公司   執行董事兼總經理

   李竹梅       平順縣順正中藥材開發有限公司    財務負責人

   李竹梅       平順縣振東中藥材種植有限公司      -

   和義琴       山西振東健康產業集團有限公司      監事

   和義琴         山西金都商貿有限公司        監事

   和義琴       山西振東安裝裝飾工程有限公司      監事

   和義琴       平順縣順正中藥材開發有限公司      監事

   和義琴       平順縣振東中藥材種植有限公司      監事

   和義琴       長治縣成誠農產品開發有限公司      監事

   經核查，宋建生、和義琴、李竹梅與控股股東存在關聯關系，公

司未及時進行披露，形成非經營性資金占用。

            平順縣順正中藥材開發有限公司資金占用明細

                                                             單位：萬元

序                占用     還款       日最高占                 占用資金使用

    發生時間                                     占用方式              備注

號                金額     金額       用金額                    情況

    合計            900    900           0

年 12 月還貨 262.85 萬元，2022 年初資金占用余額為 637.15 萬元，

占用余額 251 萬元，

           已于 2023 年 1 月到貨 33.87 萬元，4 月到貨 217.03

萬元，至 2023 年 4 月底，公司控股股東占用資金已全部歸還。

翹價格 99.19 元/kg—140 元/kg 之間（2022 年 5 月到貨），酸棗仁

到貨）。通過同亳州、安國藥市價格對比，價格公允。

     （5）經核查，其余公司相關出資人及董監高人員與我公司控股

股東不存在關聯關系。

情況、價格趨勢等因素，溝通后確認。非預付方式采購的中藥材，合

同約定檢驗合格后付款，實際也是檢驗合格后付款。由于中藥材的特

殊性，驗貨期相對其他商品時間會更長，部分產品如存在雙方對結果

有異議的情況需進行再次復檢，因此未在合同中明確相關檢驗時間。

從 2010 年開始公司建立了包括產品價格走勢、環境變化、全國產量

及銷售情況等完善的數據庫，對中藥材價格走勢擁有系統的分析數

據，為交易定價提供依據，同時交易對價還參照安國、亳州等大的藥

材交易市場價格，通過公司價格委員會確定，價格公允。

   （1）平順縣源正中藥材種植專業合作社，成立于 2016 年，位于

山西省長治市，是一家以從事農業為主的企業。企業注冊資本 50 萬

元人民幣。2020 年開始合作，業務量逐年遞增，主要采購品種為連

翹，由于該合作社股東有馬波、馬平軒、馬朱則等 20 人，股東較多，

所涉及業務能輻射到平順各個區域，貨源充足，供貨及時。因采購的

是鮮青翹，藥材天地網、藥通網均查詢不到相關價格信息，采購價格

通過公司價格委員會、采收員詢價等渠道管控，較合理。連翹（鮮貨）

的購進含稅單價在 35 元/kg-39 元/kg 之間，通過烘干、晾曬，2.8—3

公斤的鮮青翹可產出 1 公斤的干青翹。

   公司從 2020 年 10 月開始與該合作社合作，2020 年 10 月開始第

一次供貨，2020 年 11 月支付第一筆款項，至 2022 年末，共計供貨

萬元。

                       歷史合作情況

                                                  單位：萬元

  采購日期         采購金額           付款日期         付款金額       期末余額

      小計                1388.07                 小計            1381.86            6.21

 （2）陵川縣前平靈中藥材種植有限公司，成立于 2022 年，位于山

西省晉城市，是一家以從事農業為主的企業。企業注冊資本 100 萬元

人民幣。2022 年新合作客戶，主要采購品種為連翹（老翹），采購

價格參考安國、亳州市場的價格，通過公司價格委員會、采收員詢價

等渠道管控，價格合理，2022 年購進含稅單價在 92.38 元/kg-135 元/kg

之間。

    公司從 2022 年 10 月開始與該合作社合作，2022 年 10 月開始第

一次供貨，2022 年 10 月支付第一筆貨款，2022 年共計供貨 470.56

萬元，支付其貨款 554.38 萬元。2022 年末預付 83.82 萬元。

                                      歷史合作情況

                                                                          單位：萬元

  采購日期          采購金額               付款日期              付款金額               期末余額

    小計          470.56               小計              554.38             -83.82

注：期末余額“負數”表示預付款。

       青翹安國藥市價格走勢圖（數據來源：藥材天地網）

      酸棗仁安國藥市價格走勢圖（數據來源：藥材天地網）

       牛蒡子亳州藥市價格走勢圖（數據來源：藥通網）

                     銷售客戶明細

                                                     單位：萬元

                                           金額

                      歷史業務往

序         公司                  期初   本期采      本期付款        期末

                       來情況

                              金額   購金額          金額      金額

    平順縣玉峽關鎮石門口村村民委員

    會                              7.72   7.72

    公司幫助農村組建專業合作社，實行“政府引導+企業技術服務和

投資+合作社組織管理+農戶操作”的種植模式，政府提供政策扶持和

監督，公司提供種子、種苗、生物農藥和肥料、藥材倉儲保管、種植

技術培訓，帶動當地農戶持續增產增收，因此銷售業務主要是銷售種

子、種苗業務。交易金額與對方規模相匹配、交易對價根據市場價格

而定，價格公允。

    年審會計師核查并發表明確意見：

        針對預付款項，我們執行的主要程序如下：

        ①了解及評價采購與付款的內部控制設計的有效性，并隨機抽

取 39 個樣本，合計 9,036.15 萬元，占應付賬款（除合并抵消）發生

額 4.96%，測試關鍵控制執行的有效性，未發現內部控制設計和執行

的缺陷；

    ②詢問采購員、倉儲人員及財務人員有關預付采購事項的流程、

審批及入庫等情況；

    ③獲取期末預付款項明細，針對期末余額較大及一年以上的款

項，查閱公司采購支付流程，核對付款單據，材料入庫及相應審批記

錄以及執行函證程序；

    ④通過國家企業信用信息公示系統或愛企查，對長期掛賬和余額

較大的供應商進行工商信息查詢，關注成立時間以及通過查詢股東、

實際控制人和高管排查是否為關聯方；

     ⑤考慮可能存在關聯關系、注冊地相似及新增等評估確認審計風

險較高的情況，對主要供應商平順縣順正中藥材開發有限公司、平順

縣梅海種植專業合作社、平順縣龍碩種植專業合作社、平順縣源正中

藥材種植專業合作社、陵川縣前平靈中藥材種植有限公司、平順縣正

鑫種養購銷有限公司等進行訪談；

     ⑥獲取資產負債表日后有關財務記錄，核實是否對預付款項的已

核銷。

     基于上述執行的審計程序，并獲取了相應的審計證據，我們未發

現供應商與公司大股東存在關聯關系。根據與大股東溝通，公司支付

給個別供應商的預付貨款中存在大股東間接占用資金情況，具體明細

如下：

                           占用金額（萬               最后一筆歸

      單位名稱    發生時間                    占用方式

                            元）                   還時間

平順縣順正中藥材開發有

限公司

屯留建業中藥材種植有限

公司

屯留建業中藥材種植有限

公司

屯留建業中藥材種植有限

公司

武鄉晉和種植專業合作社   2021.3.26     800.00   預付中藥材采收款   2022.1.27

山西九州天潤道地藥材開

發有限公司

山西國新晉藥集團古縣興

岳連翹發展有限公司

屯留縣南溝村海琦中藥材

種植專業合作社

聞喜縣玟萱種植專業合作

社

                                     占用金額（萬                 最后一筆歸

   單位名稱                 發生時間                       占用方式

                                      元）                     還時間

       合   計                           4,599.50

  三、年報顯示，你公司 2022 年末預付賬款的期末余額為 1.87 億

元，其中賬齡超過 1 年的前五大客戶金額合計 1,206.9 萬元，主要原

因為尚未到結算期，其中長治市思農中藥材種植專業合作社相關金額

為 476.22 萬元，賬齡為 3 年以內。你公司 2022 年末其他非流動資產

中預付設備工程、開發支出款及投資款 8,040.7 萬元。

容、合作模式、預付原因、結算時間，相關安排是否符合正常的中藥

材采購慣例，結算時間是否與同行業上市公司存在較大差異，交易對

方是否與你公司實際控制人及其關聯方存在關聯關系。

  公司回復：

                    賬齡超過 1 年的預付前五大客戶

                                                            單位：萬元

                    歷史合作                              預付

供應商名稱      金額                  交易內容        合作模式             結算時間

                     情況                               原因

長治市思農                                                 連翹

中藥材種植      476.22               連翹                    預付

                    月至今                       預付           收到款后發貨

專業合作社                                                 款

屯留建業中                                                 連翹

藥材種植有      247.25               連翹                    預付

                    月至今                       預付            發票付款

 限公司                                                  款

凌源市宋杖

                                                      苦參

子鎮百草源                                  簽訂合同后按合同            檢驗合格開具

林藥種植專                                  預付，長期合作客戶            發票付款

                                                      款

業合作社

                                                      按進   合同總金額 460

武漢康藍藥               2018 年     一致性評

業有限公司                至今        價研究

                                                      付    分 6 期支付

                  歷史合作                          預付

供應商名稱    金額                  交易內容     合作模式           結算時間

                   情況                           原因

                                    簽訂種植協議，預付   預付

呂梁方山縣             2015 年 7          種子、提供技術服    藥材

農業委員會               月               務，等藥材種植采挖   的種

                                      后收購       子

 合計     1206.90

  （1）長治市思農中藥材種植專業合作社，2020 年 8 月簽訂采購

合同，合同金額 702 萬元，合同約定采收品種、到貨時間并開具發票。

為鎖定貨源，公司業務員跟隨合作社同時進行采收并于 2020 年 8 月

將貨物直接運回公司，貨物已經全部驗收入庫。財務按實際采收農戶

馬輝賢、李紅元等作為暫估入庫依據(批號 20200813Z-20200838Z)，

待合作社開票后核減農戶應付，沖減合作社預付。由于農戶未完全向

合作社提供發票，合作社也未向公司提供相應發票，截止 2022 年 12

月 31 日合作社共提供發票 225.77 萬元，剩余貨物未開票，公司暫未

將應付、預付核銷。

  （2）屯留建業中藥材種植有限公司，2020 年 8 月簽訂采購合同，

合同金額 247.25 萬元，合同約定采收品種、到貨時間并開具發票。

為鎖定貨源，公司業務員跟隨合作社同時進行采收并于 2020 年 8 月

將貨物直接運回公司，貨物已經全部驗收入庫。財務按實際采收農戶

郎麗偉、馮晉蘭作為暫估入庫依據(批號 20200803Z-20200810Z)，待

合作社開票后核減農戶應付，沖減合作社預付。由于農戶未向合作社

提供發票，合作社也未提供相應發票，公司暫未將應付、預付核銷。

成資金占用。2022 年 1 月該公司陸續退款 1,017 萬元，截至 2022 年

            屯留建業中藥材種植有限公司資金占用明細

                                                               單位：萬元

                                  日最高

                 占用      還款

序    發生時間                         占用金           占用方式     占用資金使用情況   備注

                 金額      金額

                                   額

                                                         用于日常經營、歸

                                                         還股票質押借款等

                                                         用于日常經營、歸

                                                         還股票質押借款等

                                                         用于日常經營、歸

                                                         還股票質押借款等

                                                         用于日常經營、歸

                                                         還股票質押借款等

                                                         用于日常經營、歸

                                                         還股票質押借款等

                                                         用于日常經營、歸

                                                         還股票質押借款等

     合計          1,017   1,017            0

     平順縣梅海種植專業合作社、平順縣龍碩種植專業合作社、陵川

縣燎原中藥材專業合作社、平順縣順正中藥材開發有限公司、屯留建

業中藥材種植有限公司非經營性資金占用明細如下：

                                                              單位：萬元

                                  日最高

                 占用      還款

序   發生時間                          占用金           占用方式     占用資金使用情況   備注

                 金額      金額

                                   額

                                                         用于日常經營、歸

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                                                         還股票質押借款等

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                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                                  用于日常經營、歸

                                                  還股票質押借款等

                                  還股票質押借款等

  合計      9031   9031

   （3）凌源市宋杖子鎮百草源林藥種植專業合作社，2016 年至今

合作客戶，2021 年 9 月 13 日簽訂采購苦參 147100kg 的合同，金額

月到貨 51.13 萬元，2022 年 12 月到貨 77.56 萬元，2023 年 1 月到貨

   此筆款項的預付是公司依據長治市財政局關于下達中央支持應

急物資保障體系建設補助資金”（長財建一[2020]116 號）文件精神。

對被列為防疫物資儲備藥品的復方苦參注射液原料進行囤貨。來保障

原料供應及價格穩定。因為該筆業務屬于物料囤貨，所以約定根據我

公司物料需求逐步到貨。

   另外其他合同是應付款模式，至 2023 年 4 月應付 98.80 萬元，

合并至 2023 年 4 月末，應付該客戶 15.59 萬元。

   （4）武漢康藍藥業有限公司主要經營范圍為原料藥及醫藥中間

體（不含藥品）的開發、研究、生產、銷售，從事藥品研究、開發、

技術咨詢及技術轉讓。我公司與武漢康藍藥業有限公司的業務往來主

要有以下兩方面：第一是培美苯甲酸、2-氯-4,6-二甲氧基-三嗪、L-

谷氨酸二乙酯鹽酸鹽、水解酸等原料藥的采購，第二是培美曲塞二鈉

工藝技術轉讓及 DMF 文件研究技術咨詢服務、培美曲塞二鈉注冊備

案與注射用培美曲塞二鈉一致性評價研究服務。

   截止 2022 年末賬面預付賬款余額 138.22 萬元，其中主要是預付

培美曲塞二鈉一致性評價等技術服務費用款，付款時間分別為 2018

年 1 月支付 80 萬元，2019 年 1 月支付 22.8 萬元，2020 年 12 月支付

   我公司委托武漢康藍藥業有限公司研究的“培美曲塞二鈉注冊備

案與注射用培美曲塞二鈉一致性評價研究”項目，涉及培美曲塞二鈉

原料藥及注射用培美曲塞二鈉制劑的研究開發，涵蓋合成工藝、制劑

工藝、質量標準研究，包含打通合成路線，篩選制劑處方及制備工藝，

開發起始物料、合成中間體、API、制劑中間體及制劑分析方法，考

察產品穩定性等，研究內容眾多，且產品雜質水平及穩定性必須達到

美國禮來力比泰參比制劑水平，難度較大，研究周期較長。目前項目

已完成原料研究，正在進行制劑研究。

   （5）呂梁方山縣農業委員會：為推廣山西省中藥材種植業務，

采用“公司+政府+農戶”的模式簽訂種植協議，協議約定公司先提供種

子，采挖收購成品時在采收款中抵減預付的種子款。2015 年 6 月公

司提供給呂梁方山縣農業委員會黃芩種子 8704kg、黨參種子 530kg、

苦參種子 1300kg，黃芪種子 80kg，金額合計 132.04 萬元。賬務處理

為預付賬款增加，庫存減少，并無現金流的流出。公司提供技術服務，

藥材種植長成后進行采挖收購，既可以保證藥材的質量，又可以增加

農戶的收入。目前與呂梁方山縣農業委員會的項目正在跟進中。公司

計劃在 2023 年的中期報告中，將此筆款項轉入其他應收款，并全額

計提壞賬準備。

   除屯留建業中藥材種植有限公司外，其余 4 家交易對方與我公司

實際控制人及其關聯方不存在關聯關系。

      經與合作的中藥材企業溝通了解，均有預付采購中藥材的這種模

    式，故我公司符合中藥材采購慣例。經查，同行業上市公司昆藥集團、

    珍寶島、香雪制藥等有中藥材業務的公司，均有預付采購業務，我公

    司與同行業上市公司不存在較大差異。公司大部分客戶，在收到預付

    款后，一年之內都能組織好貨源，及時供貨。部分客戶，會因價格上

    漲，貨源不足、貨物驗收不合格等原因，延長供貨周期。

    具體交易內容、提前預付時間及其必要性，交易對手方與你公司、控

    股股東、實際控制人是否存在關聯關系，是否存在資金占用或其他利

    益輸送的情形。

      公司回復：

      在其他非流動資產列示的預付設備工程、開發支出款及投資款有

                          其他非流動資產前 30 位

                                                                  單位：萬元

                                                                  是否 是否存在

序     項目名稱     金額             交易內容     預付時間              預付的必要性

                                                                  關聯 資金占用

    海南匯元商務服務                         2021.12、      入海南生態軟件園時

      有限公司                           2022.07       簽訂的入園協議要求

                                                   主體工程已經在 2018

    山西振東安裝裝飾                                       年投入使用，已經轉

     工程有限公司                                        固，因后期有零星工

                                                   程，未決算。

    楚天科技股份有限             顆粒包裝線/水針洗 2022.08.09、 按照合同約定預付

       公司                烘灌封配件       2022.10.24    30%

    蘇州宏卓凈化科技             顆粒劑生產線凈化 2022.09.06、 按照合同約定預付

      有限公司               工程          2022.10.28    30%

                                                                  是否 是否存在

序     項目名稱      金額            交易內容     預付時間              預付的必要性

                                                                  關聯 資金占用

     浙江迦南科技股份            顆粒生產線濕法制 2022.09.05、 按照合同約定預付

       有限公司              粒機配套設備      2022.10.31    30%

     萊斯特瑞茲機械                                       按照合同約定預付

     （太倉）有限公司                                      30%

     山西金鴻橋建筑工

      程有限公司

     長治市振平建筑基

                         甲類庫房土建施工 2022.04.09、 按照合同約定預付

                         工程          2022.07.08    30%

        司

     山西宇浩建設工程            顆粒生產線入戶主 2022.10.24、 按照合同約定預付

       有限公司              電纜施工工程      2022.11.07    30%

     山西富朗科技有限                        2022.06.21、 按照合同約定預付

       公司                            2022.08.24    30%

     中景建安（北京）                        2021.12.27、

      建設有限公司                         2022.05.24

     杭州永創智能設備            顆粒生產線開箱裝 2022.08.12、 按照合同約定預付

      股份有限公司             箱一體機        2022.11.22    30%

                         片劑屋頂除銹防腐/

     河南省萬彩地坪防                        2022.11.23、 按照合同約定預付

     腐涂裝有限公司                         2022.12.01    30%

                         程

     山西梅托測控設備            顆粒生產線平臺秤 2022.10.24、 按照合同約定預付

       有限公司              電子天平        2022.11.14    30%

     東杰智能科技集團                                      按照合同約定預付

      股份有限公司                                       30%

     長春鴻展機電安裝            顆粒生產線工藝管 2022.10.13、 按照合同約定預付

       有限公司              道制安工程       2022.10.24    30%

     山東格瑞德集團有                                      按照合同約定預付

       限公司                                         30%

     吉林鴻展流體科技                        2022.05.16、 按照合同約定預付

       有限公司                          2022.06.07    30%

     北京景天環藝園林

     景觀工程有限公司

     蕪湖金國裝飾工程                        2022.10.09

       有限公司                          2022.12.02

                                                                     是否 是否存在

序     項目名稱       金額            交易內容      預付時間              預付的必要性

                                                                     關聯 資金占用

     北京億佳醫醫藥科                                        根據合同及成果資料

      技有限公司                                          支付節點費用

     浙江天富科技有限                                        按照合同約定預付

       公司                                            30%

     長治市盛世紅葉裝

     飾工程有限公司

     山西歐鎰科技有限              顆粒生產線空壓機/                 按照合同約定預付

       公司                  年度空壓機維保                   30%

     河南鴻達電子技術

        司

     上海遠躍制藥機械                                        按照合同約定預付

       有限公司                                          30%

     九江東盛機械制造                          2022.08.04、 按照合同約定預付

       有限公司                            2022.12.13    30%

                                                     按照合同約定預付

     山東新華醫療器械                          2022.06.15、

      股份有限公司                           2022.08.22

                                                     提貨款

     北京賽盟醫藥科技                                        按合同及成果資料預

      發展有限公司                                         付費用

     山西元之泰消防工

                           顆粒生產線消防工 2022.10.12、 按照合同約定預付

                           程           2022.11.22    30%，支付 30%進度款

        司

      合計        7,590.90

       （1）2019 年 1 月 11 日，海南省人民政府印發《海南健康產業

     發展規劃(2019-2025 年)》，在規劃原文指出“在海南生態軟件園打造

     智慧醫療項目聚集群”。2019 年 1 月 13 日，國家衛健委與海南省政

     府簽署合作協議，向海南省下放衛生健康領域相關管理權限，給予充

     分的改革自主權，支持海南健康事業。2019 年 3 月，為更好支撐海

     南醫療健康產業發展，在海南省衛建委、藥監局的支持和指導下，依

     托海南省健康產業先行先試的優勢，園區成立子園區數字健康生態

     村，給予符合條件的企業財稅政策、互聯網醫院行業準入、落地服務

等支持。

  對信息產業、生物和醫藥、醫療器械、節能環保以及高技術服務

業等企業，經園區管理機構或地方主管部門認定，企業所得稅、增值

稅的地方分享部分年納稅額度合計 30 萬元以下的，扶持獎勵企業

的，扶持獎勵企業 40%；100 萬元以上的，扶持獎勵企業 50%；500

萬以上的，扶持獎勵 80%。對公司中工資薪金和勞務年收入在 20 萬

元以上的員工繳納的個人所得稅，給予地方分享部分的 100%獎勵。

  基于以上政策，公司于 2019 年 12 月與海南生態軟件園集團有限

公司簽訂了《海南生態軟件園重點企業入園協議》，協議約定海南生

態軟件園集團有限公司（甲方）協助我公司（乙方）獲批遠程醫療中

心、互聯網醫院牌照，支持乙方落地醫藥電商平臺、數字藥批供應鏈

公司，打造乙方集團南方總部。乙方以投資落戶形式，購置甲方騰訊

生態村 D 組團辦公樓一棟，作為乙方南方總部辦公場地。后公司根

據發展戰略，考慮到海南的運輸成本、政策的可持續性、地域環境局

限性及變化等情況，經協商換成 17 套商品房。

在有一定投資收益的前提下，于交房后根據市場和行情的變化在一年

內予以出售。

  （2）2017 年 5 月 10 日，山西振東道地藥材開發有限公司與山

西振東安裝裝飾工程有限公司簽訂研發質檢樓的承建工程。工程內容

分 3 個部分。土建基礎，鋼結構主體（不含二次結構、裝飾裝潢及安

裝）；二次結構、裝潢、水暖電、消防及室外工程；主體增加部分，

裝潢增加部分，水暖電增加部分，室外地面硬化及其他零星工程。合

同價款 1,702.33 萬元。2017 年 11 月-2021 年 12 月，山西振東道地藥

材開發有限公司按合同約定支付工程款共計 1,753.12 萬元（其中包含

后續零星工程款），主體工程于 2018 年 12 月完成，并達到預定使用

狀態，財務上做轉固處理 1,280 萬元，其他零星工程均為預付款，安

裝公司在工期內完成后，再進行下一個工程。由于山西振東道地藥材

開發有限公司領導及經辦人員變更，未對后續工程進行跟進，導致整

個工程全部完工，但至今沒有驗收決算，沒有轉固的部分在其他非流

動資產列示。經了解建筑工程一般是預付款結算，并且在《建設工程

價款結算暫行辦法》第十二條中也有明確規定。

                   道地藥材與振東安裝工程明細

                                                   單位：萬元

                                                   來票轉固

年      月    日              摘要           付款金額

                                                    金額

                 支山西振東安裝裝飾工程有限公司陰涼庫、

                 常溫庫工程款

                 支付山西振東安裝裝飾工程有限公司空調系

                 統安裝款

                 支山西振東安裝裝飾工程有限公司鋼架結構

                 工程款

年      月    日              摘要          付款金額        來票轉固

                 轉山西振東安裝裝飾工程有限公司工程款，

                 來票轉固

                 支付振東制藥科技中心脂質體屋面維修工

                 程、脂質體暖氣改造

                 支付振東制藥科技中心車間地溝土建工程、

                 車間地溝土建、零星工程

                 支付振東制藥科技中心脂質體車間修繕改造

                 工程

       年審會計師核查并發表明確意見：

       針對預付款項，我們執行的主要程序如下：

       ①了解及評價采購與付款的內部控制設計的有效性，并隨機抽

取 39 個樣本，合計 9,036.15 萬元，占應付賬款（除合并抵消）發生

額 4.96%，測試關鍵控制執行的有效性，未發現內部控制設計和執行

的缺陷；

  ②詢問采購員、倉儲人員及財務人員有關預付采購事項的流程、

審批及入庫等情況；

  ③獲取期末預付款項明細，針對期末余額較大及一年以上的款

項，查閱公司采購支付流程，核對付款單據，材料入庫及相應審批記

錄以及執行函證程序；

  ④通過國家企業信用信息公示系統或愛企查，對長期掛賬和余額

較大的供應商進行工商信息查詢，關注成立時間以及通過查詢股東、

實際控制人和高管排查是否為關聯方；

  ⑤考慮可能存在關聯關系、注冊地相似及新增等評估確認審計風

險較高的情況，對主要供應商平順縣順正中藥材開發有限公司、平順

縣梅海種植專業合作社、平順縣龍碩種植專業合作社、平順縣源正中

藥材種植專業合作社、陵川縣前平靈中藥材種植有限公司、平順縣正

鑫種養購銷有限公司等進行訪談；

  ⑥獲取資產負債表日后有關財務記錄，核實是否對預付款項的已

核銷。

  ⑦2015 年公司向呂梁方山縣農業委員會以提供種子形式作為預

付貨款進行賬務處理，同時公司提供技術服務，待藥材種植長成后進

行采挖收購，既可以保證藥材的質量，又可以增加農戶的收入，截止

目前，根據實際情況，公司進行清理，擬將預付款項重分類至其他應

收款并計提壞賬處理。

     基于上述執行的審計程序，并獲取了相應的審計證據，我們未發

現供應商與公司大股東存在關聯關系。根據與大股東溝通，公司支付

給個別供應商的預付貨款中存在大股東間接占用資金情況，具體明細

如下：

      單位名稱    發生時間         占用金額（萬元）         占用方式     最后一筆歸還時間

平順縣順正中藥材開發有                                 預付中藥材采

限公司                                          收款

屯留建業中藥材種植有限                                 預付中藥材采

公司                                           收款

屯留建業中藥材種植有限                                 預付中藥材采

公司                                           收款

屯留建業中藥材種植有限                                 預付中藥材采

公司                                           收款

                                            預付中藥材采

武鄉晉和種植專業合作社   2021.3.26            800.00              2022.1.27

                                             收款

山西九州天潤道地藥材開                                 預付中藥材采

發有限公司                                        收款

山西國新晉藥集團古縣興                                 預付中藥材采

岳連翹發展有限公司                                    收款

屯留縣南溝村海琦中藥材                                 預付中藥材采

種植專業合作社                                      收款

聞喜縣玟萱種植專業合作                                 預付中藥材采

社                                            收款

       合計                    4,599.50

     四、年報顯示，你公司 2022 年末其他權益工具投資中針對徐諾

藥業（南京）有限公司、廣東康愛多數字健康科技有限公司期末余額

分別為 2,400 萬元、3,000 萬元，上述項目公允價值與期初余額一致。

請補充說明上述項目從初始投資至今的年度資產負債、營業收入及凈

利潤情況，當前經營情況、研發進展，近期融資情況、是否可據此獲

得相關公允價值的信息，上述項目與你公司實際控制人、董監高人員

是否存在關聯關系、是否存在資金占用的情形，上述金融資產公允價

值計量方式是否符合《企業會計準則》的相關規定。請年審會計師發

表明確核查意見。

  公司回復：

  （一）廣東康愛多數字健康科技有限公司（以下簡稱“康愛多”）

具體情況如下：

                                                單位：萬元

   項目         2020 年           2021 年          2022 年

  營業收入            280,010.87      141,483.16      3,837.94

   凈利潤              2,945.77      -13,649.96     -4,174.25

  資產總額            120,062.87       88,751.82     78,241.08

  負債總額             93,326.21       75,665.12     69,328.63

下簡稱“太安堂”）（股票代碼 002433）下屬控股子公司，于 2011 年

局批準的合法網上藥店，是國內首批成立的醫藥電商企業之一。

  康愛多成功打造了集合醫藥電商 B2C 及線下醫藥連鎖的全渠道

醫藥零售商業模式，依托公司的互聯網平臺，廣泛開展與互聯網公司、

醫藥工業企業、線下零售藥店之間的合作業務，是一家多元化的醫藥

互聯網公司。

  隨著醫藥電商環境的變化，競爭格局的變化，業務布局也發生變

化，康愛多經過了十幾年的藥品零售和藥事服務，為用戶提供專業的

用藥指導，得到了 6000 多萬用戶的認可。2022 年末，康愛多總注冊

會員 8440 萬人。2022 年康愛多實現銷售收入 3,837.94 萬元。

   根據公司與康愛多控股股東太安堂簽訂的《<關于廣東康愛多數

字健康科技有限公司的股權轉讓協議>之補充協議》，如康愛多于

未于 2024 年 12 月 31 日前在證券交易所掛牌上市，公司可要求太安

堂按“公司購入價格+年化 4%的收益”回購公司所持康愛多股權，截至

管其經營上目前有一定的困難，但是太安堂與公司同屬于醫藥行業，

鑒于太安堂及其控股公司擁有近 400 個藥品批準文號，其中包括 5 個

國家中藥保護品種、25 個獨家藥品生產品種，其藥品文號市場價值

較高，因此公司判斷其具有足夠的清償能力，故未對康愛多進行公允

價值變動處理。

聯關系，不存在資金占用的情形，上述金融資產公允價值計量方式符

合《企業會計準則》的相關規定。

   （二）徐諾藥業（南京）有限公司（以下簡稱“徐諾南京”）具體

情況如下：

                                              單位：萬元

    項目         2020 年       2021 年           2022 年

   營業收入                              28.30

   凈利潤            2,038.37   -9,557.34   -12,552.61

  資產總額           14,291.68   18,213.91    9,056.86

  負債總額            6,065.16   24,880.83   18,771.44

問合作，并與跨國大藥企艾伯維、勃林格殷格翰、楊森有長期戰略合

作。徐諾南京整合了生物科學、藥物化學、藥物 ADME 等學科的研

究能力和研發經驗，建立了全球領先三大技術平臺：表觀遺傳、激酶

抑制和免疫腫瘤療法。徐諾南京有約 70 位研發人員，在南京和上海

設有現代化研究院，在美國加州設有子公司。

  徐諾南京是專注于抗腫瘤創新藥的研發、生產和銷售的頭部企

業。2017-2022 年研發總投入約 4 億元。

                        在研產品有艾貝司他、XP-102、

XP-103、XP-104 和 XP-105。艾貝司他主治淋巴瘤和腎癌，療效在全

球具有很強競爭力，艾貝司他預計 2024 年在中國獲批上市銷售，有

望成為首款國產淋巴瘤和腎癌的 1.1 類創新藥。XP-102 是高選擇性

RAF 抑制劑。XP-103 和 XP-104 是臨床前階段的全新一代廣譜抗腫

瘤新藥。XP-105 是最新一代 mTORC 抑制劑，對多種實體瘤有效。

徐諾南京擁有這五款新藥全球獨家研發、生產和銷售權。

貝司他已經完成了濾泡性淋巴瘤中國關鍵臨床試驗的大部分工作，預

計 2024 年在中國獲批上市。XP-105 目前在臨床 2 期。XP-102 已經

取得了中美雙報的臨床 1/2a 期的臨床批件。徐諾南京還與全球第 4

大藥企美國楊森公司在美國完成了艾貝司他治療套細胞淋巴瘤的臨

床 1 期試驗。XP-103 和 XP-104 已經完成了大部分臨床前研究。

人民幣的 D 輪融資，投后估值 28.84 億元人民幣。從 2022 年第 4 季

度開始徐諾南京積極募集總金額約 3 億元人民幣的 Pre-IPO 輪融資，

目前進展較順利，Pre-IPO 輪投后估值 33 億元人民幣。截止 2022 年

算，公司對應股份價值 4729.76 萬元。

  由于藥品研發存在投入大、周期長、風險高等特點，藥物從臨床

試驗到投產上市會受到技術、審批、政策等多方面因素的影響，臨床

試驗進度及結果、未來產品市場競爭形勢均存在諸多不確定性。且徐

諾南京尚未完成上市，公司所持股份的流通性及變現性較差，鑒于會

計核算謹慎性原則，公司仍按照初始投資額 2400 萬元核算該資產，

未進行公允價值變動處理。

關聯關系，不存在資金占用的情形，上述金融資產公允價值計量方式

符合《企業會計準則》的相關規定。

  年審會計師核查并發表明確意見：

  針對其他權益工具投資的審計，我們實施了如下的審計程序：

  ①了解及評價籌資與投資的內部控制設計的有效性，并抽取 2 個

樣本測試關鍵控制執行的有效性；

  ②通過國家企業信用信息公示系統或愛企查，對被投資單位進行

工商信息查詢，了解被投資單位的經營業務和發展階段，關注成立時

間以及通過查詢股東、實際控制人和高管排查是否為關聯方；

  ③詢問相關管理人員和財務人員有關投資的目的，；

  ④獲取投資協議，檢查投資金額、投資比例、投資性質、審批單

據、付款單據等情況；

  ⑤獲取被投資單位年末財務報表，結合投資目的，確認其他權益

工具投資金額；

  ⑥對被投資單位進行函證。

  基于上述執行的審計程序，并獲取了相應的審計證據，我們未發

現公司與被投資單位存在關聯關系以及資金占用情形。

  五、年報顯示，你公司 2022 年末應收賬款賬面余額為 9.6 億元，

計提壞賬準備 2.55 億元，公司依據業務性質以工業企業、商業企業

和藥材企業作為組合，其中針對工業企業 1 年以內、1 至 2 年、2 至

至 3 年估計的預期損失率分別為 7.91%、43.81%、67.34%，針對藥

材企業 1 年以內、1 至 2 年、2 至 3 年、3 至 4 年估計的預期損失率

分別為 2.20%、15.25%、39.31%、75.79%。請補充說明你公司針對

上述組合的劃分依據，對不同賬齡應收款項確認的平均回收率、遷徙

率、歷史損失率、前瞻性信息調整情況、預計損失率及其計算過程、

依據，是否與歷史年度回收情況、估計依據存在較大差異，對于關聯

方相關應收賬款是否存在賬齡較長的情形，如有，請說明其原因和后

續安排，是否存在控股股東非經營性資金占用的情形。請年審會計師

發表明確核查意見。

  公司回復：

或不考慮不超過一年的合同中的融資成分的應收賬款按照相當于整

個存續期內預期信用損失的金額計量損失準備。應收賬款在組合基礎

上采用減值矩陣確定信用損失。本公司以共同風險特征為依據，按照

公司類別等共同信用風險特征將應收賬款分為不同組別：

           項目                         計提方法

組合一：工業企業                  預期平均損失

組合二：商業企業                  預期平均損失

組合三：藥材企業                  預期平均損失

合并范圍內關聯方組合                不計提壞賬

  作為本公司信用風險管理的一部分，本公司利用應收賬款賬齡為

基礎來評估各類應收賬款的預期信用損失。應收賬款的信用風險與預

期信用損失率如下：

   賬齡           工業企業        商業企業             藥材企業

  對于有客觀證據表明其已發生信用減值的，如：與對方存在爭議

或涉及訴訟、仲裁的應收賬款、已有明顯跡象表明債務人很可能無法

履行還款義務的應收款項等，本公司將該應收賬款作為已發生信用減

值的應收款項并按照單項工具整個存續期的預期信用損失計量損失

準備。

進行前瞻性因素調整，計算得出并確認預期信用損失率。首先，公司

結合 2017 年-2022 年應收賬款的賬齡數據以及歷年的歷史回款情況，

計算歷史應收賬款每個報告期內沒有收回而遷徙至下一個報告期的

應收賬款的比例，即遷徙率；進而使用遷徙率計算不同賬齡組合應收

賬款的歷史損失率；基于謹慎性的原則，結合當前市場情況以及對未

來情況的預測，對預計損失率進行適當修正，將歷史損失率進行了一

定程度的上調，對預計損失率采用了 2%的前瞻性調整數據。

其應收賬款預期損失率，主要是基于其業務類型和所對應的客戶有差

異。醫藥工業下游客戶主要為有配送能力的各大醫藥商業；醫藥商業

下游客戶主要為連鎖藥店，醫院、終端客戶；藥材企業主要是中藥生

產企業。

   第一步：計算歷史遷徙金額

  工業企業 2017 至 2022 年應收賬款期末賬齡情況（賬面數）：

                                                                  單位：萬元

  賬齡

  合計      132,819.07   92,751.45   84,256.40   88,157.55   36,318.33   27,309.64

 其中：上年

 末為 5 年

 以上本年

 繼續遷徙

  部分        2,602.20    2,938.98    3,119.14    3,208.06    3,669.61    3,778.22

  至下一年

      度部分        336.78       180.16       88.92       461.55      108.61     126.24

      第二步：計算遷徙率

序           賬齡     2018 年遷      2019 年遷     2020 年遷     2021 年遷    2022 年遷

                                                                             遷徙率

                      徙率           徙率          徙率          徙率       徙率

(1)     1 年以內       16.72%        12.32%      4.96%       1.89%     2.56%    7.69%

(2)     1至2年        25.92%        44.98%      25.95%      14.92%   26.34%    27.62%

(3)     2至3年        69.03%        64.88%      52.05%      17.40%   41.57%    48.98%

(4)     3至4年        92.88%        87.86%      27.13%      5.36%    41.76%    51.00%

(5)     4至5年        68.13%        24.73%      45.10%      15.52%   53.60%    41.41%

(6)     5 年以上       100.00%      100.00%     100.00%     100.00%   100.00%   100.00%

      計算過程：

      （1）2017 年末賬齡 1 年以內期末余額 112,202.05 萬元，2018 年

末賬齡 1-2 年期末余額 18,764.47 萬元，2017 年賬齡 1 年以內的應收

賬款余額在 2018 年收回 93,437.58 萬元，有 18,764.47 萬元未能收回，

在 2018 年末形成 1-2 年賬齡的應收賬款。

      遷徙率=18,764.47 萬元/112,202.05 萬元=16.72%

      （2）2017 年末賬齡 1-2 年以內期末余額 15,338.77 萬元，2018

年末賬齡 2-3 年以上期末余額 3,975.50 萬元,2017 年賬齡 1-2 年以內

的應收賬款余額在 2018 年收回 11,363.28 萬元，有 3,975.50 萬元未能

收回，在 2018 年末形成 2-3 年賬齡的應收賬款。

      遷徙率=3,975.50 萬元/15,338.77 萬元=25.92%

      （3）2017 年末賬齡 2-3 年以內期末余額 1,687.67 萬元，2018 年

末賬齡 3-4 年以上期末余額 1,164.92 萬元,2017 年的 2-3 年以內的應

收賬款在 2018 年有 522.75 萬元收回，有 1,164.92 萬元在 2018 年末

形成 3-4 年賬齡的應收賬款。

     遷徙率=1,164.92 萬元/1,687.67 萬元=69.03%。

     （4）2017 年末賬齡 3-4 年以內期末余額 387.16 萬元，2018 年末

賬齡 4-5 年期末余額 359.61 萬元，2017 年賬齡 3-4 年以內的應收賬

款余額在 2018 年收回 27.55 萬元，有 359.61 萬元未能收回，在 2018

年末形成 4-5 年賬齡的應收賬款。

     遷徙率=359.61 萬元/387.16 萬元=92.88%

     （5）2017 年末賬齡 4-5 年以內期末余額 264.44 萬元，有 180.16

萬元未能收回，形成 2018 年 5 年以上應收賬款。

     遷徙率=180.16 萬元/264.44 萬元=68.13%

     （6）2017 年末賬齡 4-5 年以內期末余額有 180.16 萬元未能收回，

形成 2018 年 5 年以上應收賬款，有 2017 年末 5 年以上本年繼續遷徙

部分 2,938.98 萬元，

     一年以內的五年平均遷徙率=（16.72%+12.32%+4.96%+1.89%+2.56%）

/5=7.69%

     第三步：計算歷史損失率、前瞻性調整及確定預期信用損失率

                                                   歷史預計損失

序      賬齡     平均遷徙率       歷史損失率計算公式      歷史損失率

                                                   率*（1+2%）

A     1 年以內      7.69%     A*B*C*D*E*F    0.22%      0.22%

B     1至2年       27.62%     B*C*D*E*F     2.86%      2.91%

C     2至3年       48.98%      C*D*E*F     10.35%     10.55%

D     3至4年       51.00%       D*E*F      21.12%     21.54%

E     4至5年       41.41%        E*F       41.41%     42.24%

 F    5 年以上     100.00%         F        100.00%    100.00%

     歷史損失率計算公式如下：（計算結果保留至小數點后兩位）：

率×3-4 年遷徙率×4-5 年遷徙率×5 年以上遷徙率

年遷徙率×5 年以上遷徙率

年以上遷徙率

   歷史預計損失率=歷史損失率×（1+2%）

   第一步：計算歷史遷徙金額

   商業企業 2017 至 2022 年應收賬款期末賬齡情況（賬面數）：

                                                                  單位：萬元

  賬齡

  合計       38,566.08   36,906.09   42,153.73   40,739.23   39,862.94   39,815.30

 其中：上年

 末為 5 年

 以上本年

 繼續遷徙

  部分          53.03      336.44      763.87     1,353.65    5,212.43    8,833.29

 至下一年

  度部分        283.41      427.43      589.78     3,858.78    3,620.86    3,531.95

   第二步：計算遷徙率

 序          賬齡           2018 年遷        2019 年遷        2020 年遷         2021 年遷         2022 年遷

                                                                                                        遷徙率

                              徙率           徙率                 徙率           徙率              徙率

(1)        1 年以內          30.33%          22.95%          9.80%            12.46%        14.78%         18.06%

(2)        1至2年           78.27%          79.84%          67.48%           53.75%        45.98%         65.06%

(3)        2至3年           94.94%          82.94%          80.24%           78.71%        59.52%         79.27%

(4)        3至4年           95.88%          98.71%          96.63%           93.48%        70.75%         91.09%

(5)        4至5年          100.00%          96.55%          96.56%           90.94%        73.12%         91.43%

(6)        5 年以上         100.00%          100.00%         100.00%       100.00%          100.00%       100.00%

      第三步：計算歷史損失率、前瞻性調整及確定預期信用損失率

                                                                                                   歷史預計損失

序          賬齡            平均遷徙率                 歷史損失率計算公式                       歷史損失率

                                                                                                   率*（1+2%）

A         1 年以內               18.06%            A*B*C*D*E*F                             7.76%              7.91%

B         1至2年                65.06%               B*C*D*E*F                           42.95%             43.81%

C         2至3年                79.27%                C*D*E*F                            66.02%             67.34%

D         3至4年                91.09%                  D*E*F                            83.29%             84.95%

E         4至5年                91.43%                   E*F                             91.43%             93.26%

F         5 年以上           100.00%                         F                           100.00%             100.00%

      第一步：計算歷史遷徙金額

      藥材企業 2017 至 2022 年應收賬款期末賬齡情況（賬面數）：

                                                                                           單位：萬元

    賬齡            2017             2018            2019             2020            2021           2022

     合計           12,394.44        8,401.32     12,728.89          31,353.16        43,822.20      35,053.94

其中：上年末

為 5 年以上本

年繼續遷徙

     部分

下一年度部                  0.00            89.00           0.74             7.89          664.31         583.81

      分

      第二步：計算遷徙率

序       賬齡     2018 年遷    2019 年遷      2020 年遷   2021 年遷    2022 年遷

                                                                          遷徙率

                徙率         徙率               徙率    徙率          徙率

(1)    1 年以內    14.40%     24.65%       10.62%    2.43%      20.09%       14.44%

(2)    1至2年     61.06%     67.11%       52.55%    4.83%       8.50%       38.81%

(3)    2至3年     36.12%     83.33%       86.14%    25.70%     28.01%       51.86%

(4)    3至4年    100.00%     62.61%       80.19%    68.02%     70.42%       76.25%

(5)    4至5年    100.00%    100.00%      100.00%    88.44%     98.83%       97.46%

(6)    5 年以上              100.00%      100.00%   100.00%     100.00%     100.00%

      第三步：計算歷史損失率、前瞻性調整及確定預期信用損失率

                                                                       歷史預計損失

序      賬齡      平均遷徙率         歷史損失率計算公式               歷史損失率

                                                                       率*（1+2%）

A     1 年以內     14.44%         A*B*C*D*E*F                  2.16%           2.20%

B     1至2年      38.81%              B*C*D*E*F              14.96%          15.25%

C     2至3年      51.86%              C*D*E*F                38.54%          39.31%

D     3至4年      76.25%                D*E*F                74.31%          75.79%

E     4至5年      97.46%                 E*F                 97.46%          97.46%

F     5 年以上     100.00%                 F                  100.00%        100.00%

      商業企業、藥材企業遷徙率、5 年平均遷徙率、歷史損失率、歷

史預計損失率的計算過程如工業企業。

      綜上所述，公司針對應收賬款的信用減值的計提以歷史回收情況

為基礎，與預計依據不存在重大差異。

萬元。關聯應收賬款中 1 年以內 92.12 萬元，1-2 年 156.07 萬元，3

年以上 6.12 萬元。不存在控股股東非經營性資金占用的情形。

      年審會計師核查并發表明確意見：

      針對應收賬款預計損失率的審計，我們實施了如下的審計程序：

      ①獲取應收賬款分組依據，查驗分組是否合理；

      ②獲取歷史賬齡，核實歷史賬齡邏輯的合理性，確定遷徙率和歷

史損失率；

  ③根據公司未來銷售政策及市場情況考慮前瞻性，確定預計損失

率；

  ④獲取與關聯方相關銷售協議，查閱協議條款及記賬憑證，是否

存在賬齡較長情況，獲取期后收款單據；

  基于上述執行的審計程序，并獲取了相應的審計證據，我們未發

現控股股東非經營性資金占用的情況。

  六、年報顯示，你公司第二大其他應收款方為賈小明，屬于往來

款及備用金性質，2022 年末余額為 391.59 萬元，計提壞賬準備 380.49

萬元。請補充說明賈小明在你公司的任職情況、交易背景及內容、賬

齡、壞賬準備余額計提比例較高的原因、后續安排、你公司備用金的

相關內部控制制度及執行情況，是否存在內部控制制度未得到有效執

行的情形。請年審會計師發表明確核查意見。

  公司回復：

簡稱：醫藥貿易）任銷售經理一職，主要負責公司銷售業務的拓展、

新產品及市場的開發。2015 年至 2018 年期間主要銷售醫用膠片、檢

測測試盒、注射用頭孢哌酮鈉他唑巴坦鈉等新產品，開發大同、運城、

長治等新市場。因市場開發需要分別于 2016 年、2017 年、2018 年借

款 229 萬元、130 萬元、30 萬元，合計 389 萬元。因該業務當時正處

于開拓占領市場關鍵階段，經公司領導研究決定，對該業務予以支持，

在公司加大拓展等費用投入后該業務銷售快速增長。

  賈小明因個人原因于 2018 年 5 月主動離崗，其并未進行業務交

接、辦理離職手續，同時未對其業務及借款進行說明。因相關票據及

資料無法獲取，因此造成公司對相應借款及具體情況無法進行核實。

公司無法確定其借款是否全部用于業務拓展，且無相關業務憑證。

款金額使用依據，至今仍在對接核實中。

   公司每年末對該借款計提壞賬準備，截至 2022 年末計提壞賬

資金安全，制定了《付款審批規程》

   （1）借款人提單----部門負責人審批----分管副總簽批----財務經

理審批----常務副總簽批----出納付款

   （2）要求借款人當月核銷當月借款，出差人員返回一周內及時

核銷費用，超期不報；如遇特殊情況，可請示財務、總經理審批后進

行再次借款及核銷。

   （3）根據公司實際經營情況結合公司資金狀況，有計劃的使用

資金，保證資金供求平衡，力求資金使用效益最大化、規避資金使用

風險。

   （4）審批人按各自審批權限，對單據全面復查后，根據情況可

做出全額簽批、部分簽批、不予簽批的處理，出納以簽批金額為準報

銷。

   以上業務按公司付款審批規程（包含借款）執行，公司財務嚴格

按付款流程進行支付。該項業務發生時，醫藥貿易負責人對其業務拓

展比較認可，其負責的區域銷售也從 2014 年的 1.72 萬元上漲到 2018

年的 1,057 萬元，但因其無法提供相關推廣業務的證據，未能及時核

銷。不存在內部控制制度未得到有效執行的情形。

   年審會計師核查并發表明確意見：

  回復：針對其他應收款的核算，我們執行的主要程序如下：

  ① 了解及評價采購與付款的內部控制設計的有效性，并抽取賈

小明所在公司的 36 個樣本，共計 574.04 萬元，占其他應收款同口徑

發生額 46.06%，進行穿行測試和控制測試，主要對款項申請審批程

序、申請事由、支付審批流程等關鍵控制點進行測試，未發現內部控

制設計和執行的缺陷；

  ② 獲取入賬依據，檢查審批單據、付款單據等；

  ③ 詢問并了解備用金的核銷流程及審批手續和尚未核銷的原

因；

  ④ 獲取并核實往來賬齡，重新計算壞賬準備；

  ⑤ 對主要營銷人員方翔、梁禹霖等進行訪談；

  基于上述執行的審計程序，我們認為本期公司其他應收款核算及

壞賬計提符合會計準則的相關規定。

  七、年報顯示，你公司 2022 年末存貨賬面余額為 10.95 億元，

計提存貨跌價準備 2,094.88 萬元。請補充說明你公司內部就存貨的相

關職責分工制度、是否已建立存貨相關業務程序與手續制度、定期盤

點和對賬制度，并說明就存貨計提跌價準備的測試過程、相關可變現

凈值的確認來源和依據，是否存在存貨跌價準備計提不充分的情形。

請年審會計師發表明確核查意見。

  公司回復：

  公司對于存貨有明確的職責分工，并建立了《存貨管理規程》和

《庫存盤點管理規程》。

  （1）外購時，首先由用料部門提出用料計劃，由分管領導審核，

交財務部門納入收支計劃，再由物料部負責實施采購。

  （2）購回時，由質量保證部按質按量組織驗收。

  （3）庫管按實際采購合格數量認真填寫《物料貨位卡》，對《物

料貨位卡》的外購地、入庫時間、物資名稱、規格型號、數量、單價、

金額、交貨人、物料批號和驗收入庫等應逐一填寫，不得漏項。

  （4）對于外購物資數量短缺、品種質量不符合要求者，由采購

人員負責更換。

  （5）擬入庫的自制存貨，生產部門應組織專人對其進行檢驗，

只有檢驗合格的產成品才可以作為存貨辦理入庫手續。

  （6）對于已售商品退貨的入庫，倉儲部門應根據銷售部門填寫

的產品退貨憑證辦理入庫手續，經批準后，對擬入庫的商品進行驗收。

因產品質量問題發生的退貨，應分清責任，妥善處理劣質產品，可以

選擇修復、報廢等措施。

  （7）保管員應設置各種存貨保管明細賬，并根據出入庫單進行

賬簿登記，經常與財務核對賬目，實地盤點實物，保證賬賬相符，賬

實相符。物資要堆放整齊，標簽清楚，存放安全，保管員對存貨的安

全和完整負責。

  （8）企業應當明確發出存貨的流程，落實責任人，及時核對有

關票據憑證，確保其與存貨品名、規格、型號、數量、價格、物料批

號一致。

  （9）生產用物資由生產部門按生產所需于材料會計處辦理《出

庫單》手續，對非生產用物資領用人應持領用審批手續，辦理《出庫

單》及相關手續，倉庫保管員憑《出庫單》據實發貨。

  （10）月末，已領用但尚未耗用的物資（包括殘余料），應及時

退回倉庫，便于財務如實核算成本。

  （11）企業應當建立嚴格的存貨領用和發出制度。企業生產部門、

非生產部門領用材料，應當持有生產管理部門及其他相關部門核準的

領料單。超出存貨領料限額的，應當經過特別授權。

  （12）庫存商品的發出需要經過相關部門批準，大批商品、貴重

商品或危險品的發出應當得到特別授權。倉庫應當根據經審批的銷售

通知單發出貨物，并定期將發貨記錄同銷售部門和財會部門核對。

  （1）盤點時間：分為月度，季度，半年度，年度。

  （2）月度盤點：庫管在每月 26 日進行存貨自盤，對于原材料及

包輔材料與財務在每月 28 日進行抽盤總庫存量的 60%，產成品在次

月 1 日進行全盤，財務在盤點日前打印出盤點表，盤點日同庫管共同

進行存貨盤點，確保公司存貨賬實相符。

  （3）季度、半年度盤點：在每個季度和半年度的次月 1 日進行

存貨全盤，財務在盤點日前打印出盤點表，盤點日同庫管共同進行存

貨盤點，確保公司存貨賬實相符

  （4）年度盤點：制定盤點計劃，根據盤點計劃在規定時間內財

務和庫管進行存貨全盤。在年度審計盤點日時，財務和庫管同審計共

同進行年度存貨盤點，確保公司存貨賬實相符。

  （5）根據盤點表進行實地盤點，對存貨的名稱、規格、批次、

數量等內容進行實地盤點，確保賬、物、卡相一致，保證賬實相符；

其次與總賬庫存商品進行核對，保證賬賬相符；盤點中有疑問的地方

與庫房進行溝通改正，監督各業務處理得真實合理。

  （6）根據實地盤點結果，形成書面報告，以報告形式上報上級。

  期末在對存貨進行全面清查的基礎上，按照存貨的成本與可變現

凈值孰低的原則提取或調整存貨跌價準備。產成品、庫存商品和用于

出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產過程中，以該存

貨的估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額，確定其可變

現凈值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中，以所生

產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷

售費用和相關稅費后的金額，確定其可變現凈值；為執行銷售合同或

勞務合同而持有的存貨，其可變現凈值以合同價值為基礎計算，若持

有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的，超出部分的存貨的可變現凈

值以一般銷售價格為基礎計算。期末按照單個存貨項目計提存貨跌價

準備；但對于數量繁多、單價較低的存貨，按照存貨類別計提存貨跌

價準備。

  以前減記存貨價值的影響因素已經消失的，減記的金額予以恢

復，并在原已計提的存貨跌價準備金額內轉回，轉回的金額計入當期

損益。

  期末存貨中過期和近效期的存貨均已全額計提跌價。

  本期存貨跌價測試主要分為三部分，①庫存商品，按期末審定庫

存商品的數量（不含全額計提跌價部分）進行測試，獲取資產負債表

日及日后銷售不含稅單價確定產品售價，按照當地適用的附加稅估計

相關稅費，根據企業銷售政策確定每個產品的估計銷售費用，將產品

售價減估計相關稅費減估計銷售費用后確定預計可變現凈值，預計可

變現凈值低于庫存商品，則計提存貨跌價準備。①原材料，由于部分

原材料用于銷售，部分原材料用于生產加工，對于用于銷售的原材料，

按照上述庫存商品確定預計可變現凈值，預計可變現凈值低于庫存商

品，則計提存貨跌價準備；用于生產加工部分的原材料，生產出的庫

存商品未跌價，故原材料未跌價，如生產出的庫存商品已跌價，則對

相應的原材料進行跌價測試。①消耗性生物資產，根據實地盤點，賬

務核算及其長勢計提跌價準備。公司存貨跌價準備計提充分。

  年審會計師核查并發表明確意見：

  針對存貨跌價損失的計提，我們執行的主要程序如下：

  ①了解及評價與存貨跌價準備的內部控制設計的有效性，并抽取

  ②查閱公司的財務核算流程，核對材料入庫，生產加工，銷售出

庫等單據，與財務部門、倉儲部門、生產部分進行溝通，了解及評價

成本核算和流程的合理性等；

  ③獲取期末存貨商品的庫齡明細，結合期末存貨盤點程序，檢查

存貨的數量，狀況及過期、近效期、過近效期等情況；

  ④獲取公司的存貨跌價計提明細表，檢查存貨跌價計提表的準確

性，并執行重新計算程序；

  ⑤獲取資產負債表日后銷售出庫單明細，核實存貨的實際售價與

預計售價的差異，分析預計售價的合理性。

  基于上述執行的審計程序，我們未發現存貨跌價損失計提不充分

情況。

  八、年報顯示，你公司 2022 年開發支出新增資本化金額 2,455.45

萬元。請說明你公司關于不同藥物研發支出資本化時點的確認依據、

是否與同行業可比公司存在較大差異，是否存在長時間在開發支出掛

賬的項目、當前項目進展、后續預計處理方式。請年審會計師發表明

確核查意見。

  公司回復：

準進行資本化和費用化的區分：

  （1）外購藥品開發技術受讓項目以及公司繼續在外購項目基礎

上進行藥品開發的支出進行資本化，確認為開發支出；

  （2）公司自行立項藥品開發項目的，取得臨床批件后的支出進

行資本化，確認為開發支出；

  （3）屬于藥品上市后再評價的增加新適應癥、改變劑型、改變

給藥途徑、其支出予以資本化，確認為開發支出；

  （4）除上述情況外，其余研發支出全部計入當期損益。

  （1）步長制藥：本集團在取得國家藥監局《臨床試驗批件》（或

生物等效性實驗批件）之前（含取得臨床試驗批件之時點）所從事的

工作為研究階段，所發生的支出全部計入當期損益；取得國家藥監局

《臨床試驗批件》

       （或生物等效性實驗批件）之后至獲得新藥證書（或

生產批件）之前所從事的工作為開發階段，該階段所發生的支出在符

合上述開發階段資本化的條件時予以資本化，如確實無法區分應歸屬

于取得國家藥監局《臨床試驗批件》之前或之后發生的支出，則將其

發生的支出全部計入當期損益。

  （2）益佰制藥：A、研究階段和開發階段的定義及劃分標準：

研究階段：是指為獲取并理解創新技術知識而進行的獨創性的計劃調

查。公司將項目可行性調查、立項及前期研究開發作為研究階段。研

究階段起點為項目組將項目立項，資料提交公司內部研究院并審核通

過，終點為經過前期研究開發項目可以進入臨床試驗或者進入申報期

（已有國家藥品標準的原料藥和制劑）。B、開發階段：是指在進行

商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設

計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置，產品等。公司將

臨床試驗和樣品生產申報的階段作為開發階段。開發階段的起點為項

目可以進入臨床試驗或者進入申報期（已有國家藥品標準的原料藥和

制劑），終點為項目取得新藥證書或生產批件。

  （3）東北制藥：結合醫藥行業研發流程以及公司自身研發的特

點，本公司藥品藥劑的內部研究開發項目進入開發階段的開始時點為

藥品藥劑進入臨床試驗或類似時點，結束時點為取得生產許可證。化

學仿制藥進入開發階段的時點為完成生物等效試驗時，結束時點為取

得生產許可證。其余研發支出，則作為研究階段支出。無法區分研究

階段支出和開發階段支出的，將發生的研發支出全部計入當期損益。

  （4）紅日藥業：本公司藥品內部研究開發活動中，若臨床試驗

是研發活動的必經階段，取得藥品臨床試驗通知后進入開發階段；若

臨床試驗不是必經階段，開始中試生產研究后進入開發階段。開發階

段的支出在滿足條件時予以資本化，所發生的人工、材料、動力、折

舊等直接支出予以資本化，計入“開發支出”；所發生的其他間接費用

無法獨立歸集時，如交通費、辦公費等直接計入“研發費用—新品試

制費”。

  （5）華潤雙鶴：結合醫藥行業研發流程以及公司自身研發的特

點，本公司研發項目在取得臨床實驗備案號、相關批文或證書之后的

支出，方可作為資本化的研發支出；其余研發支出，則作為費用化的

研發支出。在每一個資產負債表日，本公司組織權威性的專業評估小

組對正在研發的項目按照上述資本化條件進行評估。對于不再滿足資

本化條件的項目，將其賬面價值予以轉銷，計入當期損益。

   通過與同行比較可以看出，實務中大多公司把取得臨床批件時點

作為資本化時點。同時根據《企業會計準則》要求及公司研究開發支

出會計政策，我公司研發支出資本化確認具有合理性，符合《企業會

計準則》的要求，與同行業可比公司不存在較大差異。

   每年年末，公司會對每個項目進行評估，對存在減值情況的項目

計提減值，2021 年計提減值 1,315.41 萬元，2022 年醋酸阿比特龍片

項目取得生產批件，轉入無形資產 2,009.30 萬元，另有項目計提減值

                  項目進度及后續預計處理方式

                                                      單位：萬元

      項目          余額             當前項目進展         后續預計處理方式

復方藥多非利特/美西律                  根據 PK 結果，與 FDA 溝通后 根據研發情況轉無形資產或

      項目                         續的臨床方案           計提減值

                             原料藥補充申請提交，制劑完成 根據研發情況轉無形資產或

   拉洛他賽項目         3,417.28

                                  I 期臨床           計提減值

靶向 PI3K 的腫瘤治療藥

                             取得新藥臨床批件，正在進行臨 根據研發情況轉無形資產或

物 IMM-H012 原料藥及   2,625.47

                                 床樣品制備            計提減值

   其制劑項目

                             增量臨床試驗結束，正在整理實 根據研發情況轉無形資產或

巖舒增量臨床試驗項目        2,505.65

                                   驗數據            計提減值

                             原料藥發補研究，制劑進行處方 根據研發情況轉無形資產或

   恩雜魯胺項目         2,082.21

                                  工藝優化            計提減值

    項目         余額           當前項目進展          后續預計處理方式

                         上市后再評價，不良反應監測實 根據研發情況轉無形資產或

芪蛭通絡膠囊項目      2,000.86

                            驗數據稽查中             計提減值

                                           根據研發情況轉無形資產或

 ZD03 項目膠囊    1,517.53   與美國 cro 和專家制定方案

                                               計提減值

                                           根據研發情況轉無形資產或

  芪精升白顆粒       596.85      臨床方案設計討論

                                               計提減值

色瑞替尼原料藥及制劑               根據最新法規要求，結合臨床批 根據研發情況轉無形資產或

    技術                   件內容，正在進行藥學研究          計提減值

                         因該項目為緩控釋制劑，較一般

                                           根據研發情況轉無形資產或

右旋蘭索拉唑緩釋膠囊     189.94 劑型難度大，目前仍在進行處方

                                               計提減值

                             工藝優化

                                           根據研發情況轉無形資產或

  柴青消癖膠囊       155.91     正在進行處方工藝優化

                                               計提減值

                                           根據研發情況轉無形資產或

    合計

  年審會計師核查并發表明確意見：

  針對開發支出資本化的審計，我們執行的主要程序如下：

  ①獲取項目立項、相關任務書，了解項目情況；

  ②獲取資本化項目臨床批件，檢查資本化時點的合理性；

  ③與研發部和財務進行溝通，同時獲取本期委托開發協議，檢查

協議條款，核實項目資本化進度；

  ④根據協議條款，檢查記賬憑證、付款單據和開發階段性依據、

審批單據等；

  ⑤對委托開發項目的資本化進展進行函證。

  基于上述執行的審計程序，我們認為本期公司開發支出資本化的

核算符合會計準則的相關規定。

                              山西振東制藥股份有限公司董事會

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